vom 18. Dezember 2008
(BStBl.
I
S. 1017)
| | I. Steuerpflicht |
| | | R 1a. Steuerpflicht |
| | II. Einkommen |
| | | 1. Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung |
| | | | R 2. Umfang der Besteuerung |
| | | | R 2a. Negative ausländische Einkünfte |
| | | 2. Steuerfreie Einnahmen |
| | | | R 3.0 Steuerbefreiungen nach anderen Gesetzen, Verordnungen und Verträgen |
| | | | H 3.1 Hinweise |
| | | | R 3.2 |
| | | | H 3.4 Hinweise |
| | | | H 3.5 Hinweise |
| | | | H 3.6 Hinweise |
| | | | H 3.7 Hinweise |
| | | | H 3.8 Hinweise |
| | | | H 3.11 Hinweise |
| | | | H 3.12 Hinweise |
| | | | H 3.13 Hinweise |
| | | | H 3.14 Hinweise |
| | | | H 3.16 Hinweise |
| | | | H 3.26 Hinweise |
| | | | H 3.26a Hinweise |
| | | | R 3.27 |
| | | | H 3.28 Hinweise |
| | | | H 3.29 Hinweise |
| | | | H 3.30 Hinweise |
| | | | H 3.31 Hinweise |
| | | | H 3.32 Hinweise |
| | | | H 3.33 Hinweise |
| | | | R 3.40 Halbeinkünfteverfahren
|
| | | | H 3.42 Hinweise |
| | | | R 3.44 |
| | | | H 3.45 Hinweise |
| | | | H 3.50 Hinweise |
| | | | H 3.62 Hinweise |
| | | | H 3.64 Hinweise |
| | | | H 3.65 Hinweise |
| | | | H 3c Hinweise |
| | | 3. Gewinn |
| | | | R 4.1 Betriebsvermögensvergleich |
| | | | R 4.2 Betriebsvermögen |
| | | | R 4.2 (1) Allgemeines |
| | | | R 4.2 (2) Betriebsvermögen bei Personengesellschaften |
| | | | R 4.2 (3) Gebäudeteile, die selbständige Wirtschaftsgüter sind |
| | | | R 4.2 (4) Unterschiedliche Nutzungen und Funktionen eines Gebäudes |
| | | | R 4.2 (5) Abgrenzung der selbständigen von den unselbständigen Gebäudeteilen |
| | | | R 4.2 (6) Aufteilung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten bei Gebäudeteilen |
| | | | R 4.2 (7) Grundstücke und Grundstücksteile als notwendiges Betriebsvermögen |
| | | | R 4.2 (8) Grundstücksteile von untergeordnetem Wert |
| | | | R 4.2 (9) Grundstücke und Grundstücksteile als gewillkürtes Betriebsvermögen |
| | | | R 4.2 (10) Einheitliche Behandlung des Grundstücks |
| | | | R 4.2 (11) Grundstücke und Grundstücksteile im Gesamthandsvermögen einer Personengesellschaft |
| | | | R 4.2 (12) Grundstücke und Grundstücksteile in Sonderbetriebsvermögen |
| | | | R 4.2 (13) Keine Bindung an die Einheitsbewertung oder Bedarfsbewertung |
| | | | R 4.2 (14) Erweiterte Anwendung |
| | | | R 4.2 (15) Verbindlichkeiten |
| | | | R 4.2 (16) Betriebsvermögen bei Schätzung des Gewinns oder bei Gewinnermittlung nach § 13a Abs. 3 bis 6 EStG |
| | | | R 4.3. Einlagen und Entnahmen |
| | | | R 4.3 (1) Einlagen |
| | | | R 4.3 (2) Entnahmen |
| | | | R 4.3 (3) Entnahmehandlung |
| | | | R 4.3 (4) Gegenstand einer Entnahme |
| | | | R 4.4 Bilanzberichtigung und Bilanzänderung |
| | | | R 4.5 Einnahmenüberschussrechnung |
| | | | R 4.5 (1) Anwendungsbereich |
| | | | R 4.5 (2) Zeitliche Erfassung von Betriebseinnahmen und -ausgaben |
| | | | R 4.5 (3) Abnutzbare und nichtabnutzbare Anlagegüter |
| | | | R 4.5 (4) Leibrenten |
| | | | R 4.5 (5) Raten und Veräußerungsrenten |
| | | | R 4.5 (6) Betriebsveräußerung oder -aufgabe |
| | | | R 4.6 Wechsel der Gewinnermittlungsart |
| | | | R 4.7 Betriebseinnahmen und -ausgaben |
| | | | R 4.8 Rechtsverhältnisse zwischen Angehörigen |
| | | | R 4.9 Abziehbare Steuern |
| | | | R 4.10 Geschenke, Bewirtung, andere die Lebensführung berührende Betriebsausgaben |
| | | | R 4.10 (1) Allgemeines |
| | | | R 4.10 (2) Geschenke |
| | | | R 4.10 (3) |
| | | | R 4.10 (4) |
| | | | R 4.10 (5) Bewirtung und Bewirtungsaufwendungen |
| | | | R 4.10 (6) Betrieblicher und geschäftlicher Anlass |
| | | | R 4.10 (7) |
| | | | R 4.10 (8) Nachweis |
| | | | R 4.10 (9) |
| | | | R 4.10 (10) Gästehäuser |
| | | | R 4.10 (11) |
| | | | R 4.10 (12) Angemessenheit von Aufwendungen |
| | | | R 4.11 Besondere Aufzeichnung |
| | | | R 4.12 Entfernungspauschale, nicht abziehbare Fahrtkosten, Reisekosten und Mehraufwendungen für doppelte Haushaltsführung |
| | | | R 4.13 Abzugsverbot für Sanktionen |
| | | | R 4.14 Abzugsverbot für Zuwendungen i.S.d. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 EStG |
| | | | R 4a. Gewinnermittlung bei einem vom Kalenderjahr abweichenden Wirtschaftsjahr |
| | | | R 4b. Direktversicherung |
| | | | R 4c. Zuwendungen an Pensionskassen |
| | | | R 4d. Zuwendungen an Unterstützungskassen |
| | | | R 4d (1) Unterstützungskasse |
| | | | R 4d (2) Leistungsarten |
| | | | R 4d (3) Zuwendungen zum Deckungskapital |
| | | | R 4d (4) Zuwendungen zum Reservepolster |
| | | | R 4d (5) Leistungsanwärter |
| | | | R 4d (6) Rückgedeckte Unterstützungskasse |
| | | | R 4d (7) Zuwendungen für Leistungsempfänger |
| | | | R 4d (8) Zuwendungen für Leistungsanwärter |
| | | | R 4d (9) Kürzung der als Betriebsausgabe abzugsfähigen Prämien |
| | | | R 4d (10) Nachweispflicht |
| | | | R 4d (11) Zuwendungen für nicht lebenslänglich laufende Leistungen |
| | | | R 4d (12) Lohn- und Gehaltssumme |
| | | | R 4d (13) Kassenvermögen der Unterstützungskasse |
| | | | R 4d (14) Sonderfälle |
| | | | R 4d (15) |
| | | | H 4e Hinweise |
| | | | H 4f |
| | | | H 4g - Derzeit keine Richtlinien oder Hinweise (Red.) - zu § 4g EStG |
| | | | H 4h Hinweise |
| | | | R 5.1 Allgemeines zum Betriebsvermögensvergleich nach § 5 EStG |
| | | | R 5.2 Ordnungsmäßige Buchführung |
| | | | R 5.3 Bestandsaufnahme des Vorratsvermögens |
| | | | R 5.4 Bestandsmäßige Erfassung des beweglichen Anlagevermögens |
| | | | R 5.5 Immaterielle Wirtschaftsgüter |
| | | | R 5.6 Rechnungsabgrenzungen |
| | | | R 5.7 Rückstellungen |
| | | | R 5.7 (1)
Bilanzieller Ansatz von Rückstellungen
|
| | | | R 5.7 (2)
Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten
|
| | | | R 5.7 (3)
Verpflichtung gegenüber einem anderen
|
| | | | R 5.7 (4)
Öffentlich-rechtliche Verpflichtung
|
| | | | R 5.7 (5) Wirtschaftliche Verursachung |
| | | | R 5.7 (6) Wahrscheinlichkeit der Inanspruchnahme |
| | | | R 5.7 (7) Rückstellungen für Erfüllungsrückstand bei schwebenden Geschäften |
| | | | R 5.7 (8) Erfüllungsrückstand |
| | | | R 5.7 (9) Einzelfälle |
| | | | R 5.7 (10) Patent-, Urheber- oder ähnliche Schutzrechte |
| | | | R 5.7 (11) Instandhaltung und Abraumbeseitigung |
| | | | R 5.7 (12) Kulanzleistungen |
| | | | R 5.7 (13) Auflösung von Rückstellungen |
| | | | H 5a Hinweise |
| | | | R 6.1 Anlagevermögen und Umlaufvermögen |
| | | | R 6.2 Anschaffungskosten |
| | | | R 6.3 Herstellungskosten |
| | | | R 6.4 Aufwendungen im Zusammenhang mit einem Grundstück |
| | | | R 6.5 Zuschüsse für Anlagegüter |
| | | | R 6.6 Übertragung stiller Reserven bei Ersatzbeschaffung |
| | | | R 6.6 (1) Allgemeines |
| | | | R 6.6 (2) Höhere Gewalt - behördlicher Eingriff |
| | | | R 6.6 (3) Übertragung aufgedeckter stiller Reserven |
| | | | R 6.6 (4) Rücklage für Ersatzbeschaffung |
| | | | R 6.6 (5) Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG |
| | | | R 6.6 (6) Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen |
| | | | R 6.6 (7) Beschädigung |
| | | | R 6.7 Teilwert |
| | | | R 6.8 Bewertung des Vorratsvermögens |
| | | | R 6.9 Bewertung nach unterstellten Verbrauchs- und Veräußerungsfolgen |
| | | | R 6.10 Bewertung von Verbindlichkeiten |
| | | | R 6.11 Bewertung von Rückstellungen |
| | | | R 6.12 Bewertung von Entnahmen und Einlagen |
| | | | R 6.13 Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter und Bildung eines Sammelpostens
|
| | | | R 6.14 Unentgeltliche Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen |
| | | | R 6.15 Überführung und Übertragung von Einzelwirtschaftsgütern |
| | | | R 6a. Rückstellungen für Pensionsverpflichtungen |
| | | | R 6a (1) Zulässigkeit von Pensionsrückstellungen |
| | | | R 6a (2) Rechtsverbindliche Verpflichtung |
| | | | R 6a (3) Schädlicher Vorbehalt |
| | | | R 6a (4) Unschädlicher Vorbehalt |
| | | | R 6a (5) Vorbehalt (Sonderfälle) |
| | | | R 6a (6) |
| | | | R 6a (7) Schriftform |
| | | | R 6a (8) Beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften |
| | | | R 6a (9) Ehegatten-Arbeitsverhältnisse |
| | | | R 6a (10) Höhe der Pensionsrückstellung |
| | | | R 6a (11) |
| | | | R 6a (12) Entgeltumwandlungen |
| | | | R 6a (13) Arbeitgeberwechsel |
| | | | R 6a (14) Berücksichtigung von Renten aus der gesetzlichen Rentenversicherung |
| | | | R 6a (15) Doppelfinanzierung |
| | | | R 6a (16) Handelsvertreter |
| | | | R 6a (17) Stichtagsprinzip |
| | | | R 6a (18) Inventurerleichterung |
| | | | R 6a (19) Ausscheiden eines Anwärters |
| | | | R 6a (20) Zuführung zur Pensionsrückstellung |
| | | | R 6a (21) Auflösung der Pensionsrückstellung |
| | | | R 6a (22) |
| | | | R 6a (23) Rückdeckungsversicherung |
| | | | R 6b.1 Ermittlung des Gewinns aus der Veräußerung bestimmter Anlagegüter i.S.d. § 6b EStG |
| | | | R 6b.2 Übertragung aufgedeckter stiller Reserven und Rücklagenbildung nach § 6b EStG
|
| | | | R 6b.3
Sechs-Jahres-Frist i.S.d. § 6b Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStG |
| | | | R 6c. Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Abs. 3 EStG oder nach Durchschnittssätzen |
| | | | R 7.1 Abnutzbare Wirtschaftsgüter |
| | | | R 7.2 Wirtschaftsgebäude, Mietwohnneubauten und andere Gebäude |
| | | | R 7.3 Bemessungsgrundlage für die AfA |
| | | | R 7.4 Höhe der AfA |
| | | | R 7.5 Absetzung für Substanzverringerung |
| | | | R 7a Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen |
| | | | R 7g |
| | | | R 7h. Erhöhte Absetzungen nach § 7h EStG von Aufwendungen für bestimmte Maßnahmen an Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen |
| | | | R 7i. Erhöhte Absetzungen nach § 7i EStG von Aufwendungen für bestimmte Baumaßnahmen an Baudenkmalen |
| | | 4. Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten |
| | | | R 9a. Pauschbeträge für Werbungskosten |
| | | 4a. Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzu |
| | | | R 9b. Auswirkungen der Umsatzsteuer auf die Einkommensteuer |
| | | | R 9c |
| | | 5. Sonderausgaben |
| | | | R 10.1 Sonderausgaben (Allgemeines) |
| | | | R 10.2 Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden Ehegatten |
| | | | R 10.3 Renten und dauernde Lasten
, Versorgungsleistungen |
| | | | R 10.4 Vorsorgeaufwendungen (Allgemeines) |
| | | | R 10.5 Versicherungsbeiträge |
| | | | R 10.6 Nachversteuerung von Versicherungsbeiträgen |
| | | | R 10.7 Kirchensteuern und Kirchenbeiträge |
| | | | R 10.8 Kinderbetreuungskosten
|
| | | | R 10.9 Aufwendungen für die Berufsausbildung |
| | | | R 10.10 Schulgeld |
| | | | R 10.11 Kürzung des Vorwegabzugs bei der Günstigerprüfung |
| | | | H 10a Hinweise |
| | | | R 10b.1 Ausgaben zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke i.S.d. § 10b Abs. 1 und 1a EStG |
| | | | R 10b.2 Zuwendungen an politische Parteien |
| | | | R 10b.3 Begrenzung des Abzugs der Ausgaben für steuerbegünstigte Zwecke |
| | | | R 10c. Berechnung der Vorsorgepauschale bei Ehegatten |
| | | | R 10d Verlustabzug |
| | | | R 10f. Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen |
| | | | R 10g. Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden |
| | | 6. Vereinnahmung und Verausgabung |
| | | | H 11 Hinweise |
| | | | R 11a. Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen |
| | | | R 11b. Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen |
| | | 7. Nicht abzugsfähige Ausgaben |
| | | | R 12.1 Abgrenzung der Kosten der Lebensführung von den Betriebsausgaben und Werbungskosten
|
| | | | R 12.2 Studienreisen, Fachkongresse
|
| | | | R 12.3 Geldstrafen und ähnliche Rechtsnachteile |
| | | | R 12.4 Nichtabziehbare Steuern und Nebenleistungen |
| | | | R 12.5 Zuwendungen |
| | | | R 12.6 Wiederkehrende Leistungen |
| | | 8. Die einzelnen Einkunftsarten a) Land- und Forstwirtschaft (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1) |
| | | | R 13.1 Freibetrag für Land- und Forstwirte |
| | | | R 13.2 Abgrenzung der gewerblichen und landwirtschaftlichen Tierzucht und Tierhaltung |
| | | | R 13.3 Land- und forstwirtschaftliches Betriebsvermögen |
| | | | R 13.4 Rechtsverhältnisse zwischen Angehörigen in einem landwirtschaftlichen Betrieb |
| | | | R 13.5 Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft |
| | | | R 13.6 Buchführung bei Gartenbaubetrieben, Saatzuchtbetrieben, Baumschulen und ähnlichen Betrieben |
| | | | R 13a.1 Anwendung der Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen |
| | | | R 13a.2 Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen |
| | | | R 14. Wechsel im Besitz von Betrieben, Teilbetrieben und Betriebsteilen |
| | | | R 14a. |
| | | b) Gewerbebetrieb (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2) |
| | | | R 15.1 Selbständigkeit |
| | | | R 15.2 Nachhaltigkeit |
| | | | R 15.3 Gewinnerzielungsabsicht |
| | | | R 15.4 Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr |
| | | | R 15.5 Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der Land- und Forstwirtschaft |
| | | | R 15.6 Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der selbständigen Arbeit |
| | | | R 15.7 Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der Vermögensverwaltung |
| | | | R 15.7 (1) Allgemeines |
| | | | R 15.7 (2) Vermietung und Verpachtung von Grundvermögen |
| | | | R 15.7 (3) Vermietung beweglicher Gegenstände |
| | | | R 15.7 (4) Betriebsaufspaltung - Allgemeines |
| | | | R 15.7 (5) Betriebsaufspaltung - Sachliche Verflechtung |
| | | | R 15.7 (6) Betriebsaufspaltung - Personelle Verflechtung |
| | | | R 15.7 (7) Betriebsaufspaltung - Zusammenrechnung von Ehegattenanteilen |
| | | | R 15.7 (8) Betriebsaufspaltung - Zusammenrechnung der Anteile von Eltern und Kindern |
| | | | R 15.7 (9) Wertpapiergeschäfte |
| | | | R 15.8 Mitunternehmerschaft |
| | | | R 15.8 (1) Allgemeines |
| | | | R 15.8 (2) Mehrstöckige Personengesellschaft |
| | | | R 15.8 (3) Gewinnverteilung |
| | | | R 15.8 (4) Einkommensteuerliche Behandlung des persönlich haftenden Gesellschafters einer Kommanditgesellschaft auf Aktien |
| | | | R 15.8 (5) Umfassend gewerbliche Personengesellschaft |
| | | | R 15.8 (6) Gewerblich geprägte Personengesellschaft |
| | | | R 15.9 Steuerliche Anerkennung von Familiengesellschaften |
| | | | R 15.9 (1) Grundsätze |
| | | | R 15.9 (2) Schenkweise begründete Beteiligung von Kindern |
| | | | R 15.9 (3) Gewinnverteilung bei Familiengesellschaften |
| | | | R 15.9 (4) Typisch stille Gesellschaft |
| | | | R 15.9 (5) Gewinnbeteiligung bei typisch stiller Beteiligung |
| | | | R 15.10 Verlustabzugsbeschränkungen nach § 15 Abs. 4 EStG |
| | | | R 15a Verluste bei beschränkter Haftung |
| | | | § 15b - Derzeit keine Richtlinien (Red.) - |
| | | | R 16 Veräußerung des gewerblichen Betriebs |
| | | | R 16 (1) Betriebsveräußerung im Ganzen |
| | | | R 16 (2) Betriebsaufgabe im Ganzen |
| | | | R 16 (3) Teilbetriebsveräußerung und Teilbetriebsaufgabe |
| | | | R 16 (4) Veräußerung und Aufgabe eines Mitunternehmeranteils |
| | | | R 16 (5) Betriebsverpachtung im Ganzen |
| | | | R 16 (6) Unentgeltliche Betriebsübertragung |
| | | | R 16 (7) Teilentgeltliche Betriebsübertragung |
| | | | R 16 (8) Begriff der wesentlichen Betriebsgrundlage |
| | | | R 16 (9) Abgrenzung des Veräußerungs- bzw. Aufgabegewinns vom laufenden Gewinn |
| | | | R 16 (10) Veräußerungspreis |
| | | | R 16 (11) Betriebsveräußerung gegen wiederkehrende Bezüge |
| | | | R 16 (12) Veräußerungskosten |
| | | | R 16 (13) Gewährung des Freibetrags |
| | | | R 16 (14) Dauernde Berufsunfähigkeit |
| | | | R 17 Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft |
| | | | R 17 (1) Abgrenzung des Anwendungsbereichs gegenüber anderen Vorschriften |
| | | | R 17 (2) Beteiligung |
| | | | R 17 (3) Unentgeltlicher Erwerb von Anteilen oder Anwartschaften |
| | | | R 17 (4) Veräußerung von Anteilen |
| | | | R 17 (5) Anschaffungskosten der Anteile |
| | | | R 17 (6) Veräußerungskosten |
| | | | R 17 (7) Veräußerungsgewinn |
| | | | R 17 (8) Einlage einer wertgeminderten Beteiligung
|
| | | | R 17 (9) Freibetrag |
| | | c) Selbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 3) |
| | | | R 18.1 Abgrenzung der selbständigen Arbeit gegenüber anderen Einkunftsarten |
| | | | R 18.2 Betriebsvermögen |
| | | | R 18.3 Veräußerungsgewinn nach § 18 Abs. 3 EStG |
| | | d) Nichtselbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4) |
| | | | R 19 |
| | | e) Kapitalvermögen (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 5) |
| | | | R 20.1 Werbungskosten bei Einkünften aus Kapitalvermögen |
| | | | R 20.2 Einnahmen aus Kapitalvermögen |
| | | | R 20.3 Sparer-Freibetrag (bis einschl. VZ 2008) |
| | | f) Vermietung und Verpachtung (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 6) |
| | | | R 21.1 Erhaltungsaufwand und Herstellungsaufwand |
| | | | R 21.2 Einnahmen und Werbungskosten |
| | | | R 21.3 Verbilligt überlassene Wohnung |
| | | | R 21.4 Miet- und Pachtverträge zwischen Angehörigen und Partnern einer nichtehelichen Lebensgemeinschaft |
| | | | R 21.5 Behandlung von Zuschüssen |
| | | | R 21.6 Miteigentum und Gesamthand |
| | | | R 21.7 Substanzausbeuterecht |
| | | g) Sonstige Einkünfte (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 7) |
| | | | R 22.1 Besteuerung von wiederkehrenden Bezügen mit Ausnahme der Leibrenten |
| | | | R 22.2 Wiederkehrende Bezüge bei ausländischen Studenten und Schülern |
| | | | R 22.3 Besteuerung von Leibrenten und anderen Leistungen i.S.d. § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa EStG |
| | | | R 22.4 Besteuerung von Leibrenten i.S.d. § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe bb EStG |
| | | | R 22.5 Renten nach § 2 Abs. 2 der 32. DV zum Umstellungsgesetz (UGDV) |
| | | | R 22.6 Versorgungsleistungen |
| | | | R 22.7 Leistungen auf Grund eines schuldrechtlichen Versorgungsausgleichs |
| | | | R 22.8 Besteuerung von Leistungen i.S.d. § 22 Nr. 3 EStG |
| | | | R 22.9 Besteuerung von Bezügen i.S.d. § 22 Nr. 4 EStG |
| | | | R 22.10 Besteuerung von Leistungen i.S.d. § 22 Nr. 5 EStG |
| | |
zu § 22a EStG
|
| | | | H 22a Hinweise |
| | | | H 23 Hinweise |
| | | h) Gemeinsame Vorschriften zu § 24 EStG |
| | | | R 24.1 Begriff der Entschädigung i.S.d. § 24 Nr. 1 EStG |
| | | | R 24.2 Nachträgliche Einkünfte |
| | | | R 24a. Altersentlastungsbetrag |
| | | | H 24b Hinweise |
| | III. Veranlagung § 25 |
| | | R 25. Verfahren bei der getrennten Veranlagung von Ehegatten nach § 26a EStG |
| | | R 26. Voraussetzungen für die Anwendung des § 26 EStG |
| | | R 26a. Getrennte Veranlagung von Ehegatten nach § 26a EStG |
| | | R 26b. Zusammenveranlagung von Ehegatten nach § 26b EStG |
| | | H 26c. Hinweise |
| | IV. Tarif |
| | | R 31. Familienleistungsausgleich |
| | | R 32.1 Im ersten Grad mit dem Stpfl. verwandte Kinder |
| | | R 32.2 Pflegekinder |
| | | R 32.3 Allgemeines zur Berücksichtigung von Kindern |
| | | R 32.4 Kinder, die Arbeit suchen |
| | | R 32.5 Kinder, die für einen Beruf ausgebildet werden |
| | | R 32.6 Kinder, die sich in einer Übergangszeit befinden |
| | | R 32.7 Kinder, die mangels Ausbildungsplatz ihre Berufsausbildung nicht beginnen oder fortsetzen können |
| | | R 32.8 Kinder, die ein freiwilliges soziales oder ökologisches Jahr oder freiwillige Dienste leisten |
| | | R 32.9 Kinder, die wegen körperlicher, geistiger oder seelischer Behinderung außerstande sind, sich selbst zu unterhalten |
| | | R 32.10 Einkünfte und Bezüge des Kindes |
| | | R 32.11 Verlängerungstatbestände bei Arbeit suchenden Kindern und Kindern in Berufsausbildung |
| | | R 32.12 Höhe der Freibeträge für Kinder in Sonderfällen |
| | | R 32.13 Übertragung der Freibeträge für Kinder |
| | | H 32a Hinweise |
| | | R 32b. Progressionsvorbehalt |
| | | R 32d |
| | | R 33.1 Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner Art |
| | | R 33.2 Aufwendungen für existentiell notwendige Gegenstände |
| | | R 33.3 Aufwendungen wegen Pflegebedürftigkeit und erheblich eingeschränkter Alltagskompetenz |
| | | R 33.4 Aufwendungen wegen Krankheit, Behinderung und Tod |
| | | R 33a.1 Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige Berufsausbildung |
| | | R 33a.2 Freibetrag zur Abgeltung des Sonderbedarfs eines sich in Berufsausbildung befindenden, auswärtig untergebrachten, volljährigen Kindes |
| | | R 33a.3 Aufwendungen für eine Hilfe im Haushalt oder für vergleichbare Dienstleistungen (§ 33a Abs. 3 EStG) |
| | | R 33a.4 Zeitanteilige Ermäßigung nach § 33a Abs. 4 EStG |
| | | R 33b Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen |
| | | R 33c. |
| | | R 34.1 Umfang der steuerbegünstigten Einkünfte |
| | | R 34.2 Steuerberechnung unter Berücksichtigung der Tarifermäßigung |
| | | R 34.3 Besondere Voraussetzungen für die Anwendung des § 34 Abs. 1 EStG |
| | | R 34.4 Anwendung des § 34 Abs. 1 EStG auf Einkünfte aus der Vergütung für eine mehrjährige Tätigkeit (§ 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG) |
| | | R 34.5 Anwendung der Tarifermäßigung nach § 34 Abs. 3 EStG |
| | | H 34a Hinweise |
| | | R 34b.1 Holznutzungen |
| | | R 34b.2 Voraussetzungen für die Anwendung der Vergünstigungen des § 34b EStG |
| | | R 34b.3 Berechnung der Einkünfte aus außerordentlichen Holznutzungen, nachgeholten Nutzungen und Holznutzungen infolge höherer Gewalt |
| | | R 34b.4 Umfang der steuerbegünstigten Einkünfte |
| | | R 34b.5 Höhe der Steuersätze |
| | V. Steuerermäßigungen |
| | | 1. Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften |
| | | | R 34c. Anrechnung und Abzug ausländischer Steuern |
| | | | R 34c (1) Umrechnung ausländischer Steuern |
| | | | R 34c (2) Zu berücksichtigende ausländische Steuer |
| | | | R 34c (3) Ermittlung des Höchstbetrags für die Steueranrechnung |
| | | | R 34c (4) Antragsgebundener Abzug ausländischer Steuern |
| | | | R 34c (5) Bestehen von DBA |
| | | | H 34c (6) Hinweise |
| | | | H 34d Hinweise |
| | | 2. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft |
| | | | R 34e |
| | | 2a. Steuerermäßigung für Stpfl. mit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum |
| | | | R 34f |
| | | 2b. Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen |
| | | | H 34g Hinweise |
| | | 3. Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb |
| | | | R 35 Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb |
| | | 4. Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen |
| | | | H 35a Hinweise |
| | VI. Steuererhebung |
| | | 1. Erhebung der Einkommensteuer |
| | | | R 36 Anrechnung von Steuervorauszahlungen und von Steuerabzugsbeträgen |
| | | | R 37 Einkommensteuer-Vorauszahlung |
| | | | H 37b Hinweise |
| | | 2. Steuerabzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer) |
| | | | R 39 |
| | | 3. Steuerabzug vom Kapitalertrag (Kapitalertragsteuer) |
| | | | H 43 Hinweise |
| | | | H 43b Hinweise |
| | | | H 44 Hinweise |
| | | | H 44a Hinweise |
| | | | R 44b.1 Erstattung von Kapitalertragsteuer durch das Bundeszentralamt für Steuern nach den §§ 44b und 45b EStG |
| | | | R 44b.2 Einzelantrag beim Bundeszentralamt für Steuern (§ 44b EStG) |
| | | | - Derzeit keine Richtlinien oder Hinweise (Red.) - |
| | | | H 45a Hinweise |
| | | | R 45b Sammelantrag beim Bundeszentralamt für Steuern (§ 45b EStG) |
| | | | R 45c. Erstattung von Kapitalertragsteuer durch das Finanzamt im vereinfachten Verfahren (§ 45c EStG) - letztmalig anzuwenden auf Kapitalerträge, die vor dem 1.1.2009 zugeflossen sind (§ 52a Abs. 1 EStG) - |
| | | | H 45e Hinweise |
| | | 4. Veranlagung von Steuerpflichtigen mit steuerabzugspflichtigen Einkünften |
| | | | R 46.1 Veranlagung nach § 46 Abs. 2 Nr. 2 EStG |
| | | | R 46.2 Veranlagung nach § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG |
| | | | R 46.3 Härteausgleich |
| | VII. Steuerabzug bei Bauleistungen |
| | | H 48 Hinweise |
| | VIII. Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger |
| | | R 49.1 Beschränkte Steuerpflicht bei Einkünften aus Gewerbebetrieb |
| | | R 49.2 Beschränkte Steuerpflicht bei Einkünften aus selbständiger Arbeit |
| | | R 49.3 Bedeutung der Besteuerungsmerkmale im Ausland bei beschränkter Steuerpflicht |
| | | R 50.1 Verlustabzug im Rahmen der beschränkten Steuerpflicht
|
| | | R 50.2 Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer und Steuerermäßigung für ausländische Steuern |
| | | R 50a.1 Steuerabzug bei Lizenzgebühren, Vergütungen für die Nutzung von Urheberrechten und bei Veräußerungen von Schutzrechten usw. |
| | | R 50a.2 Berechnung des Steuerabzugs nach § 50a EStG in besonderen Fällen |
| | IX. Sonstige Vorschriften, Bußgeld-, Ermächtigungs- und Schlussvorschriften |
| | | R 50c Wertminderung von Anteilen durch Gewinnausschüttungen |
| | | H 50d Hinweise |
| | | R 55. Bodengewinnbesteuerung |
| | X. Kindergeld |
| | | H 62 Hinweise |
| | | H 63 Hinweise |
| | | H 64 Hinweise |
| | | H 65 Hinweise |
| | | H 66 Hinweise |
| | | H 67 Hinweise |
| | | H 68 Hinweise |
| | | H 69 Hinweise |
| | | H 72 Hinweise |
| | | H 74 Hinweise |
| | | H 75 Hinweise |
| | | H 76 Hinweise |
| | | H 77 Hinweise |
| | | H 78 Hinweise |
| | XI. Altersvorsorgezulage |
| | | H 79 Hinweise |
| | Anlage (zu R 4.6) |
Nach Artikel 108 Abs. 7 des Grundgesetzes wird folgende Allgemeine Verwaltungsvorschrift erlassen: