Die bilanzielle Abbildung von assoziierten Unternehmen nach IFRS erfolgt gem. IAS 28 nach der Equity-Methode. In Fallkonstellationen, in denen sich der maßgebliche Einfluss nicht nur nach den prozentualen Verhältnissen der Kapitalanteile der Investoren richtet sondern in denen auch (abweichende) Anteile am Liquidationserlös vereinbart sind, führt die Equity-Methode jedoch zu ökonomisch nicht sachgerechten Ergebnissen. In den USA wurde unter US-GAAP eine liquidationsorientierte Methode, die Hypothetical Liquidation at Book Value Method, entwickelt, die in solchen Fallkonstellationen auch für die Bilanzierung nach IFRS angewendet wird. In dem Beitrag von Prof. Dr. Winfried Melcher und Prof. Dr. Holger Erchinger in Heft 5/2012 der KoR wird neben einer kurzen Beschreibung der Equity-Methode die Hypothetische Liquidationsmethode vorgestellt und die Problematik der Abbildung komplexer Beteiligungsstrukturen anhand praktischer Beispiele verdeutlicht.

Auf der Basis einer Vielzahl unterschiedlichster Motive haben sog. Anteilsübertragungen innerhalb eines Konzernverbunds eine große praktische Bedeutung erlangt. Charakterisiert als quasi „unverzichtbares Mittel“ in Bezug auf die (Neu-)Formierung der konzerninternen Beteiligungsketten zur klareren Leitungs- und Kompetenzabgrenzung im Konzern, birgt diese gesamte (facettenreiche) Materie nicht nur ein immenses steuerliches Beratungspotenzial , sondern stellt zugleich auch die Rechnungslegungspraxis vor große Herausforderungen. Vor diesem Hintergrund illustriert die Fallstudie von Dr. Peter Küting in KoR 4/2012 S. 205-214 – stellvertretend für die Vielzahl an existierenden Umwandlungsarten – anhand eines ausgewählten Konsolidierungsbeipiels, wie komplex und vielschichtig sich das sog. (teilkonzerngrenzenübergreifende) „Umhängen“ einer Beteiligung unter Berücksichtigung einer Mehrperiodenbetrachtung speziell im Falle geänderter Konzernanteilsverhältnisse tatsächlich darbietet. Dem vorangestellt soll ein kurzer Überblick darüber gegeben werden, welche Anforderungen bzw. Grundsätze es jeweils zu beachten gilt, um das verbundinterne Umpositionieren einzelner (Konzern-)Beteiligungen kapitalkonsolidierungstechnisch sachgerecht abbilden zu können.